濟(jì)南物流：年底了,，中小物流企業(yè)稅務(wù)九大問(wèn)題,，小心駛得
發(fā)布者：振宇物流 發(fā)布時(shí)間：2018-12-29 09:04:51
年底了，中小物流企業(yè)稅務(wù)九大問(wèn)題,，小心駛得萬(wàn)年船
全面解析中小物流企業(yè)稅務(wù)的九大問(wèn)題
1.企業(yè)涉及的主要稅種
物流企業(yè)涉及的稅種包括：增值稅,、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅,、車購(gòu)稅,、車船使用稅、印花稅,，如果你有土地,，還會(huì)有土地使用稅。
首當(dāng)其沖屬增值稅,，因?yàn)槠渌饕亩惗疾簧嫘?！大多?shù)情況，企業(yè)罰點(diǎn)款,，補(bǔ)繳點(diǎn)滯納金,，問(wèn)題都不是很大。但是“增值稅”,，如果你犯了規(guī),，那是有刑事責(zé)任要背的。
甚至在有些情況下,，我們國(guó)家明確達(dá)到一定數(shù)額,，一定得判實(shí)刑，連緩刑的機(jī)會(huì)都沒(méi)有,。
02什么是虛開(kāi),？
給他人開(kāi)叫虛開(kāi)、給自己開(kāi)叫虛開(kāi),，拿到買的進(jìn)項(xiàng)也叫虛開(kāi),、介紹他人開(kāi)也叫虛開(kāi)！
舉個(gè)例子來(lái)說(shuō),，比如你買了200萬(wàn)油的發(fā)票，油的進(jìn)項(xiàng)大家都知道,，大概是17%的樣子,。實(shí)際是除以1.17乘以17%,，所以大概在15%~14%。
也就是你買了200萬(wàn)的油票進(jìn)項(xiàng),，接近就有30萬(wàn)的稅金了,。接下來(lái)的問(wèn)題就是30萬(wàn)的稅金怎么判？
3 .處罰數(shù)額認(rèn)定
我國(guó)刑法里提到,，“情節(jié)嚴(yán)重的”,、“特別嚴(yán)重的”，“數(shù)額較大”,、“數(shù)額巨大”四個(gè)級(jí)別,，那么到底多少算較大？多少算巨大呢,？
（一）數(shù)額較大：50萬(wàn)稅款,。
（二）數(shù)額巨大：250萬(wàn)稅款。
舉個(gè)例子,，假設(shè)咱們運(yùn)費(fèi)發(fā)票是500萬(wàn),，因?yàn)樵鲋刀惗惵适?0%，也就是說(shuō),，500萬(wàn)以上就已經(jīng)50萬(wàn)以上的稅額了,。
4.虛開(kāi)量刑標(biāo)準(zhǔn)
（一）哪些情況是三年以下有期徒刑、拘役,？
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取5000元的,，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個(gè)月；虛開(kāi)的稅款數(shù)額每增加3 000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1 500元,，刑期增加一個(gè)月,。
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額不滿1萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取不滿5000元的，情節(jié)嚴(yán)重的,，可以本罪論處,，基準(zhǔn)刑為拘役刑。
（二）哪些是三年以上十年以下有期徒刑,？
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額10萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取5萬(wàn)元的,，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑三年,；虛開(kāi)的稅款數(shù)額每增加6000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加3000元,，刑期增加一個(gè)月。
（三）哪些是十年以上有期徒刑,？
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額50萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取30萬(wàn)元的,，基準(zhǔn)刑為有期徒刑十年；虛開(kāi)的稅款數(shù)額每增加1萬(wàn)元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加5000元，刑期增加一個(gè)月,。
假設(shè)今天你們開(kāi)了一張100萬(wàn)以上的發(fā)票,，國(guó)家認(rèn)定你是虛開(kāi)的。套這條,，有期徒刑三年以上,。基準(zhǔn)量刑是有期徒刑三年,，每增加6000元加一個(gè)月,。開(kāi)了多少發(fā)票，該蹲進(jìn)去幾年,，就這么簡(jiǎn)單,，套這個(gè)數(shù)字就能算出來(lái)。
（四）哪些情況不能緩刑,？
1.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額30萬(wàn)元以上或使國(guó)家稅款被騙取25萬(wàn)元以上的,；
2.曾因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票被行政處罰或判刑的；
3.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票累計(jì)5次以上的,；
4.未按規(guī)定繳納60%以上罰金的,。
5.善意虛開(kāi)是如何處理的？
納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易,，且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的,。
納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法,、有效的專用發(fā)票,，準(zhǔn)許其抵扣迚項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法,、有效的專用發(fā)票,，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。
6 .為什么物流行業(yè)是稅務(wù)重災(zāi)區(qū),？
物流作業(yè)涉及多個(gè)環(huán)節(jié),，都是真實(shí)支出的成本，然而很多環(huán)節(jié)又沒(méi)法開(kāi)票,，也就沒(méi)法讓我們做進(jìn)項(xiàng)抵扣,。比如說(shuō)，（一）物流公司找個(gè)體司機(jī)承運(yùn),，個(gè)體司機(jī)開(kāi)不了這個(gè)發(fā)票,，企業(yè)也沒(méi)法取得合適的成本和進(jìn)項(xiàng)；
（二）還有一些專線公司,，我們給了他貨,，然后他又沒(méi)辦法給我們開(kāi)發(fā)票，也就只能去買；
（三）還有裝卸工也沒(méi)發(fā)票,，也就只能去買,；
……
7.防控風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)在哪？
（一）有無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)：開(kāi)具的發(fā)票是否有依據(jù),。
比如說(shuō)，哪怕我們運(yùn)了一車鉆石,，價(jià)值很高,，客戶愿意給100萬(wàn)運(yùn)費(fèi)。咱們確實(shí)和客戶簽了合同的,，這合同確確實(shí)實(shí)就是100萬(wàn),。
沒(méi)問(wèn)題，那就開(kāi)發(fā)票,，就開(kāi)100萬(wàn),，因?yàn)槲覀冇姓鎸?shí)的業(yè)務(wù)背景。
（二）成本和進(jìn)項(xiàng)是否真實(shí)
比如說(shuō)我們加了100塊錢油,，然后讓加油站幫我開(kāi)120塊的發(fā)票,，然后20塊錢再倒給我。這種情況,，在有些物流公司是很常見(jiàn)的,。
當(dāng)然，20塊錢可能沒(méi)什么,，200塊也沒(méi)啥,。一旦是20萬(wàn)呢？是200萬(wàn)呢,？這個(gè)刑積到最后可就變成無(wú)期徒刑了（勿以票小而僥幸）,。
另外，隨著這兩年國(guó)稅局對(duì)懲治偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的力度加強(qiáng),，構(gòu)成了以金稅三期+防偽稅控系統(tǒng)+電子底賬系統(tǒng)三位一體的風(fēng)險(xiǎn)分析手段,，再小的芝麻綠豆都能翻個(gè)底朝天。
8.如何切實(shí)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù),、真實(shí)業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票,。
（二）根據(jù)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)，取得成本和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,。
（三）在國(guó)家允許的范圍之內(nèi),，合理避稅。
（四）使用個(gè)體司機(jī)作為實(shí)際承運(yùn)人時(shí),，合理用好三張票,。（油票、路橋票和其他）
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局
《關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》快到網(wǎng)開(kāi)展代開(kāi)票試點(diǎn)工作。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)utms物流協(xié)同管理平臺(tái)為貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅運(yùn)輸專用發(fā)票,，解決當(dāng)前物流企業(yè)稅務(wù)痛點(diǎn),、難點(diǎn)問(wèn)題。
目前試行第二月單月開(kāi)票金額已超400萬(wàn),，另有多種模式,，針對(duì)不同規(guī)模體量的物流企業(yè)提供最佳稅務(wù)解決方案?？斓介_(kāi)票實(shí)實(shí)在在降稅賦,，合理合法不虛開(kāi)。
9.檢舉虛開(kāi)是否有相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施,？
根據(jù)《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部令第18號(hào)）規(guī)定,，檢舉虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票以及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票行為的,，根據(jù)立案查實(shí)虛開(kāi)發(fā)票填開(kāi)的稅額按照本辦法第六條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金,。
根據(jù)本案檢舉時(shí)效、檢舉材料中提供的線索和證據(jù)詳實(shí)程度,、檢舉內(nèi)容與查實(shí)內(nèi)容相符程度以及收繳入庫(kù)的稅款數(shù)額,，按照以下標(biāo)準(zhǔn)對(duì)本案檢舉人計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金：
（一）收繳入庫(kù)稅款數(shù)額在1億元以上的，給予10萬(wàn)元以下的獎(jiǎng)金,；
（二）收繳入庫(kù)稅款數(shù)額在5000萬(wàn)元以上不足1億元的,，給予6萬(wàn)元以下的獎(jiǎng)金；
（三）收繳入庫(kù)稅款數(shù)額在1000萬(wàn)元以上不足5000萬(wàn)元的,，給予4萬(wàn)元以下的獎(jiǎng)金,；
（四）收繳入庫(kù)稅款數(shù)額在500萬(wàn)元以上不足1000萬(wàn)元的，給予2萬(wàn)元以下的獎(jiǎng)金,；
（五）收繳入庫(kù)稅款數(shù)額在100萬(wàn)元以上不足500萬(wàn)元的,，給予1萬(wàn)元以下的獎(jiǎng)金；
（六）收繳入庫(kù)稅款數(shù)額在100萬(wàn)元以下的,，給予5000元以下的獎(jiǎng)金,。
★ 法律依據(jù) ★
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理?xiàng)l例》第22條：
任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：
1、為他人,、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,；
2、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,；
3,、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
總的來(lái)說(shuō)呢,，就是“讓他人給自己開(kāi)”不行,、“自己給別人開(kāi)”也不行,、甚至連“介紹他人開(kāi)”都不行，這都叫違反增值稅的管理規(guī)定,。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理?xiàng)l例》第37條：
違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的,，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款,；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。
非法代開(kāi)發(fā)票的,，依照前款規(guī)定處罰。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》二百零五條：
虛開(kāi)用于騙取出口退稅,、抵扣稅款的其他發(fā)票的,，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金,；
虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金,；
虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,， 處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn),。
前款行為騙取國(guó)家稅款,，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重,，給國(guó)家利益造成特別重大損失的,，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn),；
單位犯本條規(guī)定之罪的,，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,，處三年以下有期徒刑或者拘役,；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)
重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑,；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅,、抵扣稅款的其他發(fā)票,，是指有為他人虛開(kāi),、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi),、介紹他人虛開(kāi)行為之一的,。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零七條：
非法出售增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑,、拘役或者管制,，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量較大的,，處三年以上十年以下有期徒刑,，并處五萬(wàn)
元以上五十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量巨大的,，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑,，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零八條：
非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票的,，處五年以下有期徒刑或者拘役,，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。
也就是說(shuō),，你購(gòu)買,、出售增值稅發(fā)票的，通通都是違法,！如果是說(shuō)既購(gòu)買又出售,，好比說(shuō)我們有些物流公司即買了進(jìn)項(xiàng)、又出售這個(gè)發(fā)票,，那么顯然,，就分別按
照本法第205條、207條,、208條規(guī)定定罪處罰,。
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